При перечислении зарплаты сотрудникам происходит удержание подоходного налога. Начисления могут производиться наличными средствами или на банковскую карту. Особенности НДФЛ при увольнении. Когда платить НДФЛ при увольнении в 2019 году? Как отразить отчетность в 6-НДФЛ? Эти и сопутствующие вопросы рассмотрены в предложенной статье.
Основная информация
При увольнении сотрудника производится полный расчет: оплачивается зарплата за последний месяц и возмещение отпускных за неиспользованный отпуск. На основании Налогового кодекса РФ работодатель обязан перечислить НДФЛ при увольнении не позднее следующего дня после начисления зарплаты. При этом не имеет значения способ выплат денежных средств.
Определения
Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:
| Термин | Значение |
| НДФЛ | Налог на доходы физических лиц, взымается с зарплаты сотрудников. |
| Увольнение | Прекращение трудовых отношений между работником и работодателем. |
| Работодатель | Юридическое или физическое лицо, которое вступает в трудовые отношения с работником, принимает его на определённую должность для исполнения работ. |
Законодательство
Законодательные акты, регулирующие и регламентирующие аспекты, рассматриваемые в статье, выглядят следующим образом:
Временные рамки для оплаты налога
Сроки, предусмотренные для выплаты НДФЛ уволенному сотруднику, должны осуществляться в день перечисления зарплаты или на следующий день. Данные временные периоды применимы ко всем выплатам, положенным работникам. НДФЛ отчисляется не только от зарплаты, но и от других видов доходов: компенсаций за неизрасходованный отпуск, пособия и др.
Выдача зарплаты
При получении заявления об увольнении работодатель должен произвести полный расчет сотрудника.
Он должен уплатить:
- заработную плату;
- премии;
- другие задолженности.
Данная обязанность контролируется законодательством. Начисление средств производится в день обращения сотрудника или на следующий день (при необходимости произведения пересчета выплат).
День перечисления в НДФЛ
При увольнении сотрудник имеет право получить зарплату в день написания заявления или позднее. Однако, если работник явился за компенсацией, работодатель не имеет права отказать ему в этом. Бухгалтер предприятия должен произвести отчисления НДФЛ максимум на следующий день после выдачи последней зарплаты.
Иногда срок переносится
Срок расчета с сотрудником может быть перенесен в том случае, если день его окончания выпадает на выходной или праздничный день. Данное правило действительно не только для отчетности по НДФЛ, но и всех других налогов. В связи с этим, при планировании отчета во избежание срыва сроков настоятельно рекомендуется обращать внимание на день окончания предоставленного времени.
Компенсация за отпуск
Отчет по выплаченной сотруднику компенсации за неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска рекомендуется отправлять на следующий день, после выдачи гражданину денежных средств.
Однако это именно рекомендация, так что срыв данного срока не будет считаться нарушением. В данном вопросе компенсация классифицируется как обычная отпускная выплата, крайним сроком отправки отчетности по которой является последний день того месяца, в которым были перечислены денежные средства.
При увольнении по соглашению
Если разрыв трудовых отношений был осуществлен по взаимному соглашению обеих сторон, то увольняемому гражданину полагается выплата специализированного выходного пособия. Данная суммы не подлежит обложению подоходным налогом, соответственно, ни о каких сроках перечисления отчетности по ней не может быть и речи.
Однако данное правило перестает действовать в том случае, если сумма перечисленных денежных средств составляет значение больше ежемесячной заработной платы работника в трехкратном размере (для регионов Крайнего Севера и областей, приравненных по статусу к ним – в шестикратном).
В таком случае срок стандартен – не позднее следующего дня после выдачи денежных средств или же если он является выходным, то ближайший рабочий день.
Составление платежного поручения
Процедура составления платежного поручения по отчету отражения выплат уволенному сотрудника обладает собственными правилами и требованиями заполнения.
Документ составляет по унифицированному бланку, образец которого представлен ниже:
Заполнение полей
Основные поля, подлежащие к заполнению, выглядят следующим образом:
- Графа 62 и 71 – заполняется сотрудниками банковской организации;
- Графа 3 – указывается номер составляемого документа;
- Графа 4 – дата составления платежного поручения;
- Пункт 5 подлежит заполнению в том случае, если документация отправляется в электронной форме.
- В поле 101 вносится код «02».
- В шестой пункт вносится размер суммы, которая подлежит перечислению (указывается письменно).
Сведения об отправителе
Основная информация о организации-отправителе отчетности указывается в следующих полях:
- №60 – идентификационный номер налогоплательщица;
- №102 – номер КПП;
- №8 – полное название компании;
- №9 – реквизиты расчетного счета налогоплательщика в банковской организации;
- №11 – БИК банковской организации;
- №12 – номер корреспондентского счета.
У сотрудника и работодателя есть налоговые обязательства
Главной обязанностью трудящегося гражданина является ежемесячная уплата налога на доходы физических лиц в размере тринадцати процентов от полученной суммы денежных средств. Альтернативное наименование данного налогового сбора – подоходный налог.
К слову, в последние несколько лет все активнее ведутся споры по необходимости повышения ставки по описываемому налогу. На текущий 2019 год ее изменение пока не предвидится.
К налоговым обязанностям работодателя относятся:
- вычисление суммы подоходного налога;
- удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников;
- его перевод в Федеральную Налоговую Службу;
- перечисление НДФЛ при увольнении работника.
Существуют исключения
Не исключаются ситуации, при которых в момент увольнения гражданин будет недоступен по тем или иным причинам. В таких ситуациях расчет будет проведен при первой возможности. Если используется безналичная схема, то никаких проблем не возникнет.
Например, гражданин в день официального разрыва трудовых отношений с организацией-работодателем отсутствует в офисе по причине пребывания в отпуске «за свой счет». Данная процедура не противоречит законодательству РФ. Соответственно, в таком случае днем увольнения является период отпуска. Однако это не обязывает бухгалтера дожидаться окончания его срока. Расчета при таком отпуске осуществляется по окончанию периода двухнедельной отработки.
Еще одно исключение проявляется при возникновении разногласий между работником и работодателем, касающихся размером полагаемых сумм. Такая проблема обычно заканчивается примирением сторон или же обращением в органы судебной власти. Процедура увольнения, в процессе которой возникаю споры, касающихся положенных сумм, расчет осуществляется только по тем выплатам, с которыми согласны обе стороны. Отчетность 6-НДФЛ в такой ситуации составляется только по ним.
Ответственность за нарушение
При несоблюдении сроков отправления платежного поручения ФНС обладает правом назначения штрафа, размер которого составляет 20% от суммы для перевода. Помимо этого, могут быть назначены пени (при просрочке более чем на тридцать дней) в размере 1/150 ставки рефинансирования за один день.
Если по каким-либо причинам работодатель не может вовремя выполнить перевод подоходного налога в ФНС, например, в связи с нехваткой доходов, то он должен направить уведомление об этом в срок до 1 марта. Согласно 126 статье НК РФ, в случае его отсутствия будет назначен штраф в размере двухсот рублей.