Не только для бухгалтера, но и для самого сотрудника организации серьезным вопросом становится правильность расчета и выплата по листам временной нетрудоспособности. Бухгалтер обязан предусмотреть и учесть все особенности, связанные с операциями расчета по «больничному».
С 10.04.2018 года в правилах выдачи бюллетеней появятся поправки, внесенные Минздравом. С этой даты, на руки родителям будут выдаваться БЛ по уходу за ребенком на любое количество дней болезни. До даты внесения изменений это условие ограничивалось сроком до 60 дней. В остальном, порядок расчета с последующей оплатой останется прежним.
Основная информация
Законодательство дает определение больничному листу, как основанию, позволяющему получить помощь за период временной потери трудоспособности по состоянию здоровья. Этот документ выдается врачом, который определяет наличие и характер болезни, устанавливает срок для лечения. День обращения к врачу становится датой открытия больничного. Предельный срок оформления документа не превышает 30 дней, хотя первоначальная выдача соответствует 10 дням. После чего, принимается решение врачом о его закрытии или продлении.
Стоит обратить внимание, что выдача больничного листа доступна не каждому медучреждению. Такое учреждение должно иметь специальную лицензию, подтверждающую право на ведение медицинской деятельности, а также предоставления услуг по определению временной нетрудоспособности. Оформление бюллетеня-нетрудоспособности в 2019 году не подвергся изменениям. Но, расчет выплат должен вестись с учетом ряда внесенных уточнений.
Определения
ТК РФ — трудовой кодекс РФ;
НК РФ – налоговый кодекс РФ;
ЗП – заработная плата;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда;
БЛ – больничный лист;
ТД – трудовой договор;
ФСС – фонд социального страхования
БиР – по беременности и родам.
Законодательство
- закон № 323 от 21.11.2011 года;
- приказ Минздравоохранения РФ № 624 от 29.06.2011 года;
- постановление № 375 от 15.06.2007 года;
- ТК РФ ст. 124, 183;
- НК РФ (ст. 217, 255);
- п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006;
- постановление Правительства РФ № 375;
- № 255-ФЗ ст. 12, ст. 7
Измеряем зарплату
Для расчета в 2019 году больничного используется определенный алгоритм последовательных действий, а именно:
- расчет суммарного дохода двухгодичного периода;
- расчет среднесуточного дохода;
- сравнение максимума и минимума;
- определение количества дней по больничному листу;
- применение коэффициента стажа.
Средняя заработная плата за 1 день
Для правильного расчета листка нетрудоспособности в 2019 году к учету берутся предшествующие два года (2016 и 2017) .
При этом выплаты, используемые для расчета, имеют следующие ограничения:
- в 2016 г. – 718000 руб.;
- в 2017 г. – 755000 руб.
Не изменилось суммарное количество дней двухгодичного периода – 730 дней.
Взяв за основу вышеуказанные данные, проведем расчет суммы максимального среднесуточного заработка:
| (718000 руб. + 755 000 руб.) | : | 730 дн. | = | 2 017,81 руб. |
Сравнение сумм
Итак, определена максимальная сумма заработка и равна она значению 2017,81 руб. Следующий этап – сравнительный: необходимо провести сравнение сумм максимума и минимума.
Вот как это будет выглядеть:
| Показатели и их значение в 2019 г. для расчета бюллетеня | |
| Расчетный период | 2016 и 2017 гг |
| Количество дней | 730 |
| МРОТ | 9489 руб. |
| Показатель предельной (максимальной) суммы отдельно по годам | 2016 г – 718000 руб.
2017 г – 755000 руб. Итого: 2016 г + 2017 г = 1473000 руб |
| Максимальная сумма среднесуточного дохода | 2071,81 руб |
| Минимальная сумма среднесуточного дохода | 311,97 руб. |
Проводя сравнительный анализ максимальной и минимальной сумм, бухгалтер принимает к расчету больший показатель. К примеру, расчет среднесуточного заработка показал значение меньше минимального – 311,97 руб., значит, при дальнейшем расчете листка нетрудоспособности участвует сумма 311,97 руб. И наоборот, полученный результат среднедневного превысил значение минимального, то к расчетам принимается большая сумма.
Считаем стаж
Следующий показатель при расчете бюллетеня в 2019 году – это определение индексации пособия. Для правильного определения показателя нужны сведения трудового стажа сотрудника, который рассчитывается по трудовой книжке. Стоит обратить внимание, что изменений страхового стажа в 2019 году не было, его определение также регламентируется ч. 1 ст. 7 Закона 255- ФЗ.
Обратимся к таблице:
| Причина | Стаж | Процент размера пособия |
| Заболевание сотрудника | 8 лет и более | 100% |
| 5 лет до 8 лет | 80% | |
| Менее 5 лет | 60% | |
| Профзаболевание/несчастный случай | любой | 100% |
| Амбулаторный уход за ребенком до 15 лет (больным) | 8 лет и более | первые 10 дней -100% и последующие — 50% |
| 5 лет до 8 лет | первые 10 дней — 80% и последующие — 50% | |
| Менее 5 лет | первые 10 дней — 60% и последующие — 50% | |
| Стационарный уход за ребенком до 15 лет (больным), старше 15 лет и за взрослым членом семьи | 8 лет и более | 100% |
| 5 лет до 8 лет | 80% | |
| Менее 5 лет | 60% |
Для сотрудников, имеющих стаж менее 6 месяцев размер выплат ограничивается МРОТ.
Также это ограничение действует в следующих случаях:
- нет заработка в течение рассматриваемого периода;
- расчет среднего заработка менее МРОТ;
- расчет среднего заработка равен МРОТ.
Умножение на дни болезни
Произведение рассчитанного пособия одного дня и количества дней по болезни в итоге дают сумму к выплате. Однако, НК РФ обязывает полученный гражданином доход облагать подоходным налогом.
Вычет НДФЛ
Подоходный налог (НДФЛ) 13%, взимается с исчисленной суммы по БЛ на дату проведения расчетов.
Чтобы рассчитать сумму НДФЛ необходимо применить формулу: НДФЛ = Сумма пособия х 13%, следующим шагом будет вычет НДФЛ из суммы пособия: сумма на руки = сумма пособия – сумма НДФЛ (уплачивается в бюджет).
Сроки выплаты
С того момента, когда сотрудник предъявляет листок нетрудоспособности у работодателя появляется обязанность по его расчету и выплате. После предъявления такого листка, в течение 10 дней необходимо провести расчет. выплата производится в ближайший день выдачи ЗП.
Документация
При нарушении сроков расчета и оплаты БЛ, работник имеет право воспользоваться обращением в трудовую инспекцию с жалобой.
Тело такого заявления должно содержать суть ситуации с приложением доказательной документации:
- Копия БЛ;
- Копия ТД;
- Расчетный лист с отображением исчисленной суммы;
- Копия ведомости или выписка счета (при выполнении расчетов безналичным способом).
Как оплачивается больничный лист в 2019 году? По ТК РФ каждому сотруднику гарантирована оплата по БЛ. Оплата первых трех дней по листку нетрудоспособности осуществляется самим работодателем, остальные дни оплачиваются ФСС, в который производятся регулярные отчисления из ЗП сотрудника. Если БЛ лист выписан по уходу за ребенком, то БЛ оплачивается полностью средствами фонда ФСС.
Совместительство дает человеку дополнительный заработок. Но и у такого сотрудника возможны ситуации для оформления БЛ, а значит, его волнует вопрос оплаты БЛ. Кто из работодателей будет производить оплату? Как уже известно, официальное трудоустройство подразумевает, в том числе расчет и оплату БЛ каждому сотруднику, представившему необходимый документ. Рассмотрим, как оплачивается БЛ по совместительству: при подаче справки, подтверждающей факт нетрудоспособности каждому из работодателей, на основании которой будет произведен расчет больничного.
Посмотрим, на примере, как проводится расчет внешнего совместителя:
Общий трудовой стаж сотрудника составляет 10 лет. Его доход за 2016 г составил 53415 руб., доход 2017 года – 61218 руб. БЛ оформлен в январе 2019 года.
Какие буду дальнейшие действия:
- Рассчитывается среднедневной заработок: (53415 + 61218) / 730 = 157,03 руб.
- Рассчитывается сумма компенсации за дни болезни по БЛ (17 дней): 157,03 * 1 * 17 = 2669,51 руб. (1 = 100% заработка по стажу свыше 8 лет);
- Рассчитывается сумма оплачиваемая работодателем (первые три дня): 157,03 * 3 = 471,09 руб.
- Остальную сумму за 14 дней предприятию компенсирует ФСС = 157,03 * 14 = 2198,42
Таким образом, человек получит оплату по БЛ .
Любой, официально трудоустроенной женщине положен больничный лист по беременности и родам (БиР). Его оформление предусмотрено на сроке 30 недель (несмотря на то, что она может продолжать работать). Оплата нетрудоспособности заключительного срока беременности и восстановительного периода после родов, производится почти по таким же правилам, как по-обычному БЛ. Оплата производится при расчете 100% среднедневного заработка, который включает любой вид дохода. Исключениями являются выплаты по пособиям, по БЛ, выплата материальной помощи менее 4000 руб., выплаты при рождении ребенка.
При страховом стаже менее 6 месяцев оплата больничного по БиР ведется из расчета МРОТ. В случае осложнений после родов, а также при рождении близнецов, и на основании выданного дополнительного БЛ производится перерасчет.
Итоги:
Подводя итог вышесказанному, определим понятие больничного листа – это документ строгой отчетности, имеющий нумерацию, зафиксированный в реестре и имеет официальный статус. Подделка этого документа рассматривается, как нарушение закона.
Оформление и выдача бюллетеня ведется для официально работающего населения медицинским учреждением, в случае временной нетрудоспособности. Полученный бюллетень становится основанием получения выплаты, гарантированной государством.
Виды бюллетеней и их оплата:
- первый вид – по БиР предоставляется на срок 140 дней. 100% оплата не зависимо от стажа женщины;
- второй вид — уход за ребенком, предоставляется любому родственнику. Оплата зависит от стажа работника, получившего справку;
- третий вид – совместительство, предоставляется работающим сразу в нескольких должностях. Оплата зависит от стажа работника и оплачиваться может по одному или по каждому рабочему месту, на усмотрение самого работника.