Налог на имущество юридических лиц в 2019 году. Размеры ставок. На кого распространяется? Существующие льготы. Кто освобождается от обязанности уплаты? Ответы на эти и другие вопросу по теме, будут рассмотрены в предложенной статье.
Основная информация
Каждое юридическое лицо, ведущее свою деятельность на территории Российской Федерации и обладающие каким-либо налогооблагаемым имуществом, обязано оплачивать государственный налоговый сбор за право владения им. Расчет суммы налога осуществляется по специализированным формулам. Алгоритм вычисления может отличаться в зависимости от используемой системы налогообложения. Стоит в деталях рассмотреть вопросы расчета, освобождения от уплаты и оплаты налога на имущество юридических лиц.
Определения
Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой, представлены в таблице:
| Понятия | Определения |
| Юридическое лицо | Зарегистрированная в федеральной налоговой службе организация. |
| Налог на имущество | Государственный налоговый сбор, который взимается с налогоплательщиков за право владеть имуществом |
| Налоговая декларация | Документ направляемый в ФНС, содержащий в себе сведения о количестве полученных доходах за определенный период времени. |
Законодательство
Вопросы, рассматриваемые в статье, регулируются и регламентируются следующими законодательными актами:
- Закон федерального уровня под номером 139-ФЗ «О внесении изменений и дополнений во вторую часть НК РФ и закон федерального значения «Об основах налоговой системы в РФ»».
- Закон Российской Федерации под номером 129 «О бухгалтерском учете».
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава под номером 30.
Ставки
Размер ставок по имущественному налога для юридических лиц устанавливается на уровне субъектов России региональными законодательными актами. На федеральном уровне регламентированы только максимальные значения ставок.
Они составляют (значения указаны в процентах):
- недвижимое имущество – 2;
- недвижимое имущество, расположенное в пределах территории Москвы – 1.4;
- железные дороги и сопутствующие сооружения, предназначенные для общего пользования – 1;
- трубопроводы магистрального типа, линии электропередачи и их инфраструктурные объекты – 1.6;
- трубопроводы, использующие для добычи газа, а также хранения гелия – освобождены от налогообложения;
- иные виды имущества, не указанные в вышеприведенных пунктах – 2.2.
Как узнать размер
Для того чтобы узнать конкретное значение процентной ставки по имущественному налогу для имущества юридических лиц необходимо обратиться в территориальное отделение Федеральной Налоговой Службы по месту регистрации организации или же воспользоваться возможностями официального интернет-ресурса ФНС.
Для получения требуемой информации необходимо будет указать следующую информация:
- тип интересующего налога;
- периоды уплаты;
- адрес регистрации организации.
Кто платит
Действующее законодательство Российской Федерации в сфере налогообложения предусматривает льготы, согласно которым конкретные компании при удовлетворении определенных условий полностью или частично освобождаются от необходимости оплаты налоговых сборов за право владения имуществом. Стоит в деталях рассмотреть данные преференции.
Освобожденные
В полной мере от необходимо оплаты налога на имущество освобождаются те организации, которые удовлетворяют одно из следующих условий:
- работают в сфере адвокатуры;
- относятся к ГосНИИ;
- ведут свою деятельность в рамках научной программы «Сколково».
Размер процентной ставки по налогу на имущество юридических лиц для описанных компаний равняется нули. Соответственно, они в полной мере освобождаются от необходимости выплат описываемого налога.
Частично освобожденные
Частично освобожденные от уплаты описываемого налога организации, это те юридические лицо, которые не платят его по отдельным видам имущества.
Данная льгота распространяется на:
- имущество, принадлежащее уголовно-исполнительным учреждениям и использующееся в ходе выполнения прямых обязанностей подобного рода организаций;
- имущество, принадлежащее религиозным учреждениям, использующее для проведения обрядов;
- мощности и оборудование, принадлежащее организациям, работающим в сфере фармацевтики;
- имущество компания, являющихся членам организаций резидентов, расположенных в свободных или особых экономических зонах. Исключение составляют организации, работающие в сфере строительства судов.
Освобождение от необходимости оплаты налоговых сборов по тем или иным видам имущества юридических лиц не освобождает их обязанности предоставления соответствующей налоговой декларации в установленный налоговым законодательством сроки.
Изменения
Региональные власти ранее обладали правом назначения так называемых периодов налоговых каникул. В 2019 году данная право было отменено. Соответственно, в тех субъекты, в которых до начала восемнадцатого года не был принят соответствующий законопроект, налог на имущество юридических лиц будет действовать.
Помимо этого, также были проведены следующие изменения и корректировки:
- полная замена федеральных льгот региональными;
- планируется поднятие минимально возможного размера ставки до 2.2%.
Декларация
В 2019 года алгоритм расчета стоимости налога вычисляется на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости на момент его регистрации в госреестре. Также юридическим лицам необходимо учитывать тот факт, что с 2019 года для составления отчетности необходимо использовать обновленную унифицированную форму. В частности, в нее был включен раздел об объектах, которые подлежат налогообложению из расчета средней стоимости за один год.
Расчет налога
Расчет налога по кадастровой стоимости подразумевает использование следующих значения процентных ставок:
- на первый объект имущества – 0.2;
- на второй – 0.4;
- на третий – 0.6;
- на последующие – 0.8
В сети существует специализированные калькуляторы, способные произвести вычисления по введенным данным в автоматическом режиме. Их использование позволяет исключить человеческий фактор, что в свою исключает наличие ошибок и неточностей в произведенных расчетах.
Льготы
В Российской Федерации предусмотрены определенные льготы по налогу на имущество юридических лиц.
Он подразделяются на два вида:
- федерального значения – регламентируются положениями статей главы 30 Налогового Кодекса РФ;
- регионального значения – регулируются соответствующим законодательными актами конкретного субъекта государства.
Федеральные
Перечень федеральный льгот в вопросе установления налога на имущество юридических лиц регламентирован положениям 381 статьи Налогового Кодекса РФ.
Существует два вида:
- полное освобождение от необходимости уплаты описываемого налога;
- частичное освобождение в отношении конкретных объектов имущества.
Льготы федерального значения доступны для получения только в том случае, если подтверждение их применения было осуществлено властям субъекта Российской Федерации.
Региональные
Федеральное законодательство разрешает региональным властям корректировать и дополнять федеральный перечень льгот. Соответственно, набор региональных преференций может отличаться в зависимости от конкретной области России.
Движимое имущество
Имущество движимого типа подлежит обложению описываемым налогом только в том случае, если оно находится на балансе организации. На текущий момент предельно возможный размер ставки по нему составляет 1.1%.
К движимому имущества, облагаемому описываемым в статье налогом, относятся:
- транспортные средства;
- денежные средства и ценные бумаги;
- экспонаты, имеющие музейную ценность;
- денежная паи в действующих бизнесах;
- коммуникационные линии и т.д.
Заполнение декларации
Заполнение отчетной налоговой декларации происходит по окончанию расчетного периода, каковым является календарный год. Также организация обязана предоставлять сведения о размере авансовых платежей как минимум один раз в три месяца (ежеквартально).
В процессе заполнения декларации:
- все числительные значения, указывающие размеры денежных средств, указываются в рублях Российской Федерации;
- денежные значения разрешается округлять по арифметическим правилам до пятидесяти копеек;
- один лист налоговой декларации может быть заполнен только с одной стороны;
- внесение каких-либо изменения, исправление ошибок и недочетов не допускается – в случае их обнаружения необходимо составлять документа заново.
Пример заполнения декларации можно найти на официальном интернет-портале Федеральной Налоговой службы Российской Федерации.
Куда платить
Платить налог на имущество юридических лиц необходимо в отделение ФНС по месту расположения головного офиса компании. Для обособленных подразделений, представительств и филиалов, обладающих собственным балансом, нужно вносить налог по месту их расположения.
В какой срок сдавать
Крайние срок уплаты налоговой декларации по имущественному налогу – 30 марта года, следующего за расчетным периодом. В ситуациях, когда данное число выпадает на выходной день, срок переносится на ближайшие рабочие сутки.
Отчетность
Отчетный документ может быть составлен в двух формах:
- в бумажном виде – только для тех организаций, численность рабочего тата сотрудников которых составляет не более сотни человек;
- в электронной форме.
Выводы
Таким образом, в 2019 году алгоритм взимания налогов на имущество юридических лиц подвергся некоторым корректировкам. В частности, была принята новая форма декларации, включающая в себя дополнительный раздел. Также изменения коснулись вопроса предоставления налоговых каникул на региональном уровне.