Налог на имущество юридических лиц. На кого распространяется? Что считается объектом налогообложения? Существующие льготы. Ответы на эти и другие вопросы, связанные с рассматриваемой темой, можно найти в предложенной статье.
Основная информация
Организация, имеющие в собственности разнообразные объекты имущества, обязаны уплачивать соответствующий налог в региональные бюджеты. Расчет суммы, подлежащей к уплате, выполняется по специальной формуле. Существуют специальные программы, позволяющие провести его в автоматическом режиме. Стоит в деталях рассмотреть работы калькулятор налога на имущества юридических лиц в 2020 году и другие сопутствующие аспекты.
Определения
Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:
| Понятия | Определения |
| Юридическое лицо | Зарегистрированная в предусмотренном действующим законодательством порядке какая-либо организация. |
| Калькулятор налога | Программа, позволяющая в автоматическом режиме рассчитать сумму налога по введенным данным. |
| Налоговая декларация | Официальный отчетный документ, составленный налогоплательщиком, содержащий сведения о количестве полученной прибыли за расчетный период. |
Законодательство
Вопросы оплаты налогов на имущество юридических лиц регулируются и регламентируются положениями 30 главы Налогового Кодекса Российской Федерации. Все собранные денежные средства отправляются в бюджеты регионального уровня.
Правительства субъектов нашего государства обладают правом самостоятельной установки сроков уплаты налога, размера его ставки и некоторые другие параметры. Однако при это все установленные значения должны находится в пределах диапазонов, регламентируемых законодательными актами федерального уровня.
Кто обязан платить
Обязанность оплаты налога на имущество юридических лиц возлагается на следующие организации:
- работающие по общей системе налогообложения, включая обособленные представительства и филиалы;
- функционирующие по упрощенной системе налогообложения или же оплачивающие единый налог на вмененный доход;
- работающие по системе единого сельскохозяйственного налогообложения.
Что можно считать объектом налогообложения
Объектам налогообложения считаются единицы имущества, находящиеся на остаточном балансе, а также жилая недвижимость, правами собственности на которую обладает юридическое лицо. Имущество движимого типа подлежит налогообложению только для тех компаний, которые работают по ОСН или ЕСХН.
Недвижимость
Налогообложению подлежат все виды недвижимого имущества за исключением участков земли и других объектов природопользования.
При этом существует следующие особенности:
- Компании, работающие по общей системе налогообложения, платят налог в отношении:
- объектов недвижимости, находящихся на балансе организации в виде основных средств;
- объектов жилого недвижимого имущества, которые не учитываются в качестве ОС.
- Компани, работающие по упрощенной системе налогообложения или ЕНВД, платят описываемый налог на то имущество, которое является:
- определенным объектом недвижимости (торгово-развлекательные центры, помещения предприятия и т.д., полный список таковых приводится в первом пункте статьи 378.2 Налогового Кодекса);
- объектом жилого недвижимого имущества, не находящимся на балансе компании в качестве ОС.
- Компани, функционирующие по единому сельскохозяйственному налогу, оплачивают налог только на те объекты имущества, которые не используются в ходе ведения сельскохозяйственной деятельности или в процессе реализации продуктов, полученных в ходе нее.
Движимое имущество
Налог на движимые объекты имущества взимается только с компаний, функционирующим по общей системе налогообложения или единому сельскохозяйственному налогу. В 2020 году в некоторых регионах было введена процедура полного освобождения определенных организаций от уплаты налога на недвижимое имущество, принятые на учет в качестве основных средств с 2013 года.
Налоговые ставки
Как уже было сказано, конкретный значения налоговых ставок по имущественному налогу для юридических лиц устанавливаются положениями законодательных актов. На федеральном уровне ограничены лишь предельно возможные размеры.
Они составляют:
- 2% – для объектов, которые классифицируются как «кадастровые»;
- 3% – для объектов, относящихся к российским железным дорогам, путям общего использования
- 2% — для всех остальных типов имущества, подлежащего налогообложению.
Льготы
Законодательством нашего государства предусмотрены следующие льготы по налогу на имущество юридических лиц:
- На федеральном уровне – освобождение от уплаты налога в отношении следующего имущества, поставленного на учет после 2012 года, в течение трех лет:
- повышенной энергоэффективности;
- высокого класса энергоэффективности.
- Льготы регионального уровня. Перечень льгот может изменяться в зависимости от законодательных актов, действующих в пределах территории конкретного субъекта Российской Федерации.
Правила расчета
Правила вычисления суммы налога на имущество юридических лиц различаются в зависимости от типа выполняемого алгоритма.
Основных существует два:
- расчет по средней стоимости;
- расчет по кадастровой стоимости.
По средней стоимости
Вычисление суммы, подлежащей к уплате в качестве налога на имущество юридических лиц, по средней стоимости осуществляется на основании ее значения на начало каждого месяца в течение периода отчетности плюс последний его день.
Полученные значение суммируются и разделяются на 13. В итоге, остаточная стоимость классифицируется как разность сальдо между счетами под номерами один и два на конкретную дату.
Формула, используемая для вычисления, представлена ниже:
Средняя остаточная стоимость объектов налогооблагаемых налогом имущества * Размер налоговой ставки
Значение средней остаточной стоимости определяется следующим образом:
(Сумма остаточной стоимости за все месяца в течение периода + Остаточная стоимость на последний день расчетного периода) / 13
По кадастровой стоимости
Вычисление по кадастровой стоимости происходит проще. Размер налоговой базы в таком случае равняется сумме кадастровой стоимости всех налогооблагаемых объектов имущества. Дополнительно учитываются коэффициенты владения в ситуациях, если имущество было приобретено или продано в течение периода отчетности. Его размер составляет количество полных месяцев владения. Текущий месяц определяется как полный в том случае, если организация имело в собственности приобретенный налогооблагаемый объект имущества более пятнадцати дней.
Формула, используемая для расчета суммы налога по кадастровой стоимости, представлена ниже:
Сумма кадастровой стоимости всех объектов налогооблагаемых объектов * Ставку по налогу * Коэффициент владения (если имеется)
Аванс по имущественному налогу
По федеральным правилам организация обязан выплачивать налог один раз в квартал. Исключения составляют требования региональных законодательных актов.
Расчет аванса происходит по следующей формуле:
(Сумма облагаемой базы * Размер ставки) / 4
Налоговая декларация
Итоговая налоговая декларация предоставляется юридическим лицом предоставляется в Федеральную налоговую службы по окончанию кода. Крайний срок ее предоставление – тридцатое число первого месяца, следующего за расчетным периодом Таковым является 30 марта.
Отчетный период
Сроки отчетных периодов зависит от типа расчета налогооблагаемой базы:
- расчет по средней стоимости – первый квартал, полугодие, девять месяцев и год;
- расчет по кадастровой стоимости – первый, второй и третий кварталы, а также год.
Оплата
Оплата налога осуществляется юридическим лицом по месту его регистрации следующим образом:
- Имущество располагается на территории юридического лица – оплачивается в ИФНС по месту регистрации.
- Имущество расположено на территории обособленного филиала или представительства, обладающего собственным отдельным балансов – оплачивается в ИФНС по месту регистрации подразделения.
- Имущество расположено на территории, вне юрисдикции подразделений и основного юридического лица – оплачивается в ИФНС, под контролем которой находится территории расположения.
Можно ли оспорить кадастровую стоимость
Если юридическое лицо желает оспорить итоговую кадастровую стоимость имеющихся объектов имущества, то оно должно подать соответствующие заявление с набором документации, подтверждающим реальную стоимость, в отделение ФНС по месту регистрации (для обособленных подразделения – по месту их регистрации).
Какое имущество не облагается
Объектами налогообложения считается любые виды движимого и недвижимого имущества.
Исключения представлены ниже:
- участки земли;
- объекты имущества, использующиеся в целях охраны и обороны правопорядка;
- установки ядерного типа, использующиеся в научных целях;
- объекты имущество, являющиеся культурным наследием;
- космическое имущество;
- определенные категории судов.
Перечень необлагаемых объектов также может дополнятся региональными законодательными актами.