Земельный налог для юридических лиц в 2020 году. На кого распространяется? Как рассчитывается налогооблагаемая база? Размеры налоговых ставок. Существующие льготы. Эти и другие аспекты, связанные с описываемой темой, будут рассмотрены в предложенной статье.
Основная информация
Налог на землю для юридических лиц носит местный характер. В связи с этим, размеры ставок по нему устанавливаются соответствующими региональными законодательными актами каждого субъекта РФ. На федеральном уровне регулируются только лишь предельные значения.
Стоит в деталях рассмотреть вопросы расчета, уплаты, освобождения от описываемого налога и другие сопутствующие параметры в деталях.
Определения
Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:
| Понятия | Определения |
| Земельный налог | Государственный налоговой сбор, выплачивающийся за право владения и использования земли. |
| Юридическое лицо | Зарегистрированная в реестре ФНС в установленном действующим законодательством порядке какая-либо компания, производство, предприятие и т.д. |
| Льгота | Мера государственной поддержки, доступная для определенных лиц. |
Законодательство
Вопросы оплаты налога на землю юридическими лицами регулируются и регламентируются следующими законодательными актами Российской Федерации:
- Письмо Минфина России под номером 03-05-04-02/9667.
- Статьи Налогового кодекса РФ под номерами 388, 389, 391, 396.
- Закон федерального значения под номером 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ».
Кто платит
Оплата налога на землю является обязанностью юридических лиц. В соответствии с 388 и 289 НК РФ сборы взимаются с участков земли, которые:
- принадлежат юридическим лицам на основании наличия прав собственности или же прав неограниченного по срокам использования;
- признаются объектами налогообложения – расположены на территории муниципальных образований, где действует земельный налог.
Право бессрочного использования участков земли появляются у юридических лиц по факту их регистрации в государственном реестре. Основным доказательством его наличия является соответствующая запись в государственном реестре прав (ЕГРП).
База для расчета
Налогооблагаемая база участков земли равняется их кадастровой стоимости на первое января отчетного периода. Данная величина определяется путем проведения государственной оценочной экспертизы. В ситуациях, когда участок был получен или образован в течение налогового периода, его стоимость определяется на момент регистрации.
В конце периода отчетности, коим является календарный год, сумма сбора вычисляется. Она равняется определенному проценту от кадастровой стоимости. Исключения составляют те участки, которые были приобретены или образованы для дальнейшей жилищной застройки.
Сроки уплаты
Оплата налоговых сборов за право владения и использования земли осуществляется в территориальное отделение федеральной налоговой службы, под юрисдикцией которого находится место расположения участка.
Сроки предоставления отчетности устанавливаются не региональном уровне. Например, в Москве, таковым является первое февраля года, следующего за отчетным. То есть каждое юридическое лицо должно предоставить налоговую декларацию за 2020 год не позднее первого февраля девятнадцатого.
Сроки внесения авансовых платежей – не позднее тридцатого числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала. Следовательно, в течение года копания должна внести три авансовых платежа.
Ставки
Как уже было сказано, размеры ставок по описываемому налогу устанавливаются на региональном уровне. Федеральное законодательство ограничивает лишь предельно допустимые значения.
В 2020 года ставка размером в 0.3% от кадастровой стоимости действительна для следующих видов земельных участков:
- использующихся для ведения сельскохозяйственной деятельности;
- использующихся для индивидуальных хозяйственных нужд, в том числе и животноводство, а также садоводство и огородничество;
- на которых расположены объекта жилищно-коммунальной сферы;
- участки особого назначения (предназначаемые для обороны, безопасности, осуществления таможенного контроля и т.д.).
Ко всем остальным участкам на федеральном уровне применяется ставка в размере полтора процента.
Как рассчитать
Вычисление сумма налога производится по кадастровой стоимости земли. Данная информация указывается в паспорте объекта, выдающимся при регистрации участка в государственном реестре. Однако стоимость земли имеет свое изменяться. Поэтому налог рассчитывается по значению на начало отчетного периода – первое января.
В ситуациях, когда права собственности на участок или же на его использование появились у лица в течение отчетного периода, то расчет налога происходит по фактическому количество месяцев владения. Если земля была приобретена после пятнадцатого числа месяца, то он не включается в общий расчет.
Примеры
Стоит привести несколько примеров расчета сумм земельного налога для юридических лиц.
Пример №1:
- объект налогообложения – дворовый участок, соответственно, размер ставки 0.3%;
- стоимость составляет 9 миллионов рублей;
- право собственности на участок возникло 12 января (количество месяцев владения 11).
По приведенным выше показателям сумма налогового сбора будет составлять:
9000 000 * 0.3% * 11/12 = 24 тысячи 750 рублей.
Пример №2:
- стоимость участка, предназначаемого для строительства торгово-развлекательного центра, составляет 15 миллионов рублей;
- ставка, применяемая к такому участку – 1.5%.
По приведенным выше показателям можно легко рассчитать сумму налога. Она будет составлять 225 тысяч рублей.
Ответственность
Сроки выплаты налога четко регламентированы. В случае их срыва компания может быть привлечена к ответственности в соответствии с положениями статьи 122 Налогового Кодекса. В отношении юридического лица будет назначен штраф в размере двадцати процентов от суммы подлежащего к уплате налогового сбора.
Помимо этого, также будут начислена пени за каждый день просрочки. Их размер составляет одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка России. В случае, если период просрочки превысит тридцать дней, то размер пени повысится до 1/150.
Льготы
Льгота по земельному налогу для юридических лиц подразделяются на два вида: федеральные и местные. Первые регламентированы положениями 395 статьи НК РФ.
Согласно информации, указанной в этом документе в полной мере, освобождаются от описываемого в статье налога участки земли, используемые:
- религиозными объединениями;
- благотворительными организациями;
- всероссийским обществом инвалидов (если инвалиды составляют более восьмидесяти процентов от общей численности общества).
Местные льготы, как можно понять действуют на региональном уровне, соответственно, перечень предоставляемых льгот может отличаться в зависимости от конкретного субъекта Российской Федерации. Например, в некоторых регионах указанный выше список дополняется, в других предусмотрены необлагаемые налогом площади участком земли и т.д.