Налогообложению в нашем государстве подвергается большая часть выплат, получаемых трудоустроенными гражданами. Это касается и отпускных пособий. Законодательством регламентируются сроки, до окончания которых необходимо перечислить с них подоходный налог.
Основная информация
С отпускных выплат сотрудникам, начисленных им в течение месяца, до его окончания, необходимо отчислять налог на доходы физических лиц. Например, если гражданин получил полагающееся ему пособие в феврале, то декларация о налоге должна быть заполнена и отправлена до 28 числа. Данное правило действительно для каждого месяца. Стоит рассмотреть вопросы сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в деталях.
Определения
Термины и понятия, применяемые в статье, представлены в таблице:
| Понятие | Определение |
| Отпускное пособие | Денежная сумма, выплачиваемая трудоустроенному гражданину в виде пособие. Она составляет размер усредненного трудового вознаграждения, которое могу бы получить работник, если бы не ушел в отпуск. |
| НДФЛ | Налог на доходы физических лиц, взимаемые с трудовых вознаграждений граждан, а также ряда других выплат. Его размер составляет 13%. |
| Больничный лист | Документ, позволяющий сотруднику официально не выходить на работу по причине болезни и т.д. с сохранением рабочего места, при этом получая определенную часть от трудового вознаграждения. |
Законодательство
Рассматриваемые в статье вопросы регулируются и регламентируются следующими законодательными актами:
- Налоговый Кодекс – 5 пункт 226 статьи.
- Письмо ФНС № БС-4-11/13984, № БС-3-11/4028.
- Приказ Министерства Финансов №107н.
Сроки уплаты
Отчетность по оплате НДФЛ должна быть отправлена на следующие сутки после выдачи доходов сотрудникам. Однако данное правило не актуально для больничных пособий. Для таких начислений крайний срок – это последний день месяца, в котором были они были выплачены.
В ситуациях, когда отпускные выплаты заменяются надбавка к трудовому вознаграждению срок подачи стандартный – следующий день после перевода денежных средств. Это происходит из-за того, что доплата до суммы оклада в процессе листа нетрудоспособности является не больничным пособием, а отдельным видом дохода.
В итоге, описанные выплаты обладают различными сроками отправки отчетности. Соответственно, бухгалтер организации должен осуществлять отдельные платежи.
Заполнение платежного поручения
В положениях приказа Минфина под номером 107н прописано утверждение о том, что в документа должен быть прописан конкретный день перечисления подоходного налога. В свою очередь письмо Федеральной Налоговой Службы нашего государства регламентирует процедуру заполнения платежного документа в отношении выплат по листку временной нетрудоспособности.
В ситуациях, когда отчетность по уплате НДФЛ с обеих указанных выплат подается единовременно разрешается использование одного платежного документа, в остальных случаях из должно быть разные. Это происходит по причине различия сроков уплаты подоходного налога.
Образец
Образец заполненного платежного поручения, в содержании которого прописывается отчетность по оплату подоходного налога с больничных пособий и отпускных вознаграждений, представлен ниже:
Отпускные
Отпускные пособия, выплаченные сотрудникам, должны быть отражены в отчетности, заполненной по унифицированному бланку 6-НДФЛ.
Данная форма отчетности состоит из двух разделов, в каждом из которых должны быть отражены следующие данные:
- Первый раздел:
- в строке под номером 20 прописывается сумма отпускных вознаграждений, выплаченных гражданам, с учитываемой суммой налога на доходы физических лиц;
- в строках под номерами 40 и 70 указывается сумма подходного налога с выплаченных отпускных вознаграждений.
- Второй раздел:
- в строках под номерами 100 и 110 указывается день выплаты отпускных вознаграждений, денежные средства по которым были переведены сотрудникам в течение последнего квартала периода отчетности;
- в строке под номером 120 следует указать последнее число месяца, в течение которого сотруднику было выплачено отпускное вознаграждение (исключение составляют выходные дни – в таких ситуациях указывается следующий ближайший рабочий день);
- в строке 130 – сумма отпускных вознаграждений с учетом НДФЛ;
- в строке 140 – сумма НДФЛ с отпускных вознаграждений.
В случае если был осуществлен перерасчет отпускных вознаграждений, то в итоговой форме налоговой отчетности указывается уже скорректированная сумма.
Больничный
Пособия по временной нетрудоспособности в форме 6-НДФЛ указывается за тот временной период, в котором они были начислены и выплачены. Соответственно, в строке под номером 020 указывается тот период, в котором сотрудник получил денежные средства.
Раздел 1
В ситуациях, когда период больничного приходится сразу на несколько кварталов, отчетность заполняется также по факту получения денежных средств. Однако если последний день месяца выходной то, в первом разделе указываются только те выплаты, которые начислены в текущем месяца. Пособие по временной нетрудоспособности в такой ситуации прописывается во втором разделе.
Раздел 2
Во втором разделе сведения о выплаченном пособие по временной нетрудоспособности указываются следующим образом:
- строки 100 и 110 – дата перечисления денежных средств сотруднику;
- строка 120 – указывается последнее число того месяца, в котором была начислена выплата (если данный день является выходным, то указывается следующий ближайший рабочий день);
- строка 130 – размер начисления с учетом налога на доходы физических лиц;
- строка 140 – сумма удержанного подоходного налога.
Расчет
Как уже было сказано, сроки перечисления налогов на доходы физических лиц отсчитываются с момента получения сотрудниками денежных средств.
Таковыми могут являться дни, когда:
- произошло перечисление денежных средств на банковский расчетный счет сотрудника, пластиковую карту или же их выдача в наличной форме;
- трудовое вознаграждение было выдано в виде продукции, услуг или товаров;
- получение дохода было осуществлено путем приобретение ценных бумаг;
- был выполнен зачет встречных условий;
- списана задолженностей, баланса сотрудника.
Подоходный налог с трудовых вознаграждений, полученных в денежной форме, удерживается по факту выдачи денежных средств. Дата выплаты налога с доходов, полученных в натуральной форме или же материальной выгоды. Дополнительное условие заключается в том, что единоразовое удержание налога не может превышать более половины общей суммы выплаты.
Крайний период отчисления денежных средств напрямую зависит от типа налогообложения. Согласно общепринятым правилам, финансы должны быть отправлены на следующий день после получения денежных средств сотрудником. Проще говоря, если пособие было получено 3 марта и с него был удержан подоходный налог, то крайним сроком его оплаты является 4 марта.
Ответственность
При нарушении сроков отправки отчетности формы 6-НДФЛ или же при отправке не достоверных и ошибочных сведения, ответственность возлагается на налогового агента. Ему назначается штраф в размере двадцати процентов от суммы, которая должна быть перечислена в Федеральную Налоговую Службу.
Куда надо перечислять
Налог на доходы физических лиц необходимо отправлять в отделение Федеральной Налоговой Службы по месту регистрации организации. В ситуациях, когда компания обладает несколькими представительствами или филиалами, то сборы выплачиваются каждым учреждением.
Таким образом, заполнение и отправка налоговой отчетности по трудовым вознаграждениям, пособиям во временной нетрудоспособности и отпускных выплат должно осуществляться по факту получения денежных средств. Крайним сроком перечисления сумм подоходного налога в ФНС по данным видам выплат является следующий рабочий день после их получения сотрудником.