Система налогообложения в нашем государства содержит ряд правил и требований по предоставлению отчетности касательно уплаченных налогов, которые являются обязательными для соблюдения. Одними из таких являются условия отражения в отчетности сведений о размере подоходного налога с отпускных вознаграждений сотрудников.
Основная информация
Отдел бухгалтерии каждой организации сталкивается с процедурой предоставления работникам ежегодных отпусков. Выплаты по данной причине, как и другие доходы сотрудников, подвергаются подоходному налогу. Соответственно, с них отправляет отчетность и перечисляется налог в ФНС. Данная процедура выполняется в строго отведенные сроки. Стоит рассмотреть этот момент в подробностях.
Определения
Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, выглядят следующим образом:
| Термины | Определения |
| Подоходный налог | Налоговый сбор, взимаемый с доходов физических лиц, в размере тринадцати процентов. |
| 2-НДФЛ | Справка, отражающая сумму полученных доходов за определенные период времени, выдающаяся сотрудникам организации. |
| 6-НДФЛ | Бланк отчетности о размере удержанных налогов, отправляемый руководителем организации в федеральную налоговую службу. |
| Ежегодный оплачиваемый отпуск | Период в 28 дней, предоставляемый каждому официально трудоустроенную сотруднику, за который ему выплачивается отпускное вознаграждение. |
Законодательство
Вопросы, рассматриваемые в предложенной статье, регулируются и регламентируются следующими законодательными актами:
- Глава 19 ТК РФ – регламентирует права граждан на получение ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Статья 116 ТК РФ – регулирует алгоритм оплаты отпусков.
- Закон федерального уровня под номером 113 «О внесении изменений в первую и вторую часть НК РФ».
- Приказ Министерства Финансов под номером 107н.
Правовые основания отпуска
Каждый гражданин, работающий на основании заключенного трудового соглашения, обладает правом ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск на срок в 28 дней. Работодатель обязан предоставить ему данный период для отдыха. Определенные категории граждан также могут уйти в дополнительный отпуск сроком на одну неделю.
Право оформления отпуска возникает у сотрудника после того, как он без перерывов отработает шесть месяцев. Досрочный уход на отдых возможен только лишь при согласии на этого руководителя. Исключение составляют женщины, уходящие в декрет. Они могут оформить отпуск по уходу за ребенком в любой момент времени.
Ежегодный оплачиваемый отпуск, как можно понять из названия, подразумевает перечисление сотрудники отпускного вознаграждения. Его размер высчитывается по среднему доходу гражданина. Денежные средства перечисляются не позднее чем за три дня до ухода работник на отдых.
Какие обязанности накладываются на налогового агента
В обязанности налогов агента входит удержание и перечисление сумм подоходного налога в ИФНС. Его размер составляет:
- 13% для резидентов Российской Федерации;
- 30% для нерезидентов.
Определение даты
До 2016 года НДФЛ с отпускных вознаграждений перечислялся в ФНС не позднее следующего дня после даты получения гражданином денежных средств. Согласно федеральному закону 116 были внесены корректировки, согласно которым крайним сроком отправки отчетности стал последний день месяца, в котором работник получил денежные средства. Датой удержания сбора является непосредственно день, когда сотруднику были переведены деньги.
Куда платить
Сумма удержанного подоходного налога с отпускных выплат должна перечисляться в отделение федеральной налоговой службы по месту регистрации организации. В случае, если компания обладает обособленными филиалами или представительствами, то НДФЛ перечисляется по месту их расположения.
Платежное поручение
НДФЛ перечисляется на основании заполненного и отправленного платежного поручения. Данное правило закреплено в седьмом пункте 226 статья НК РФ. Правило его заполнения регулируются приказом Министерства финансов Российской Федерации 107н.
Правила заполнения
Заполнение описываемого документа осуществляется с соблюдение следующих правил:
- при письменном заполнении используется исключительно ручка черного цвета;
- каждая графа документа должна быть заполнена, наличие пустых полей не допустимо;
- в случае если какой-либо пункт не подлежит заполнению, то в не указывается число «0»;
- не допускается отправка документа, содержащего ошибки, неточности или исправления – в такой ситуации требуется оформление дубликата платежного поручения.
Сроки уплаты
Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году? В отличие от заработной платы и других видов доходов, перечислять налог с которых необходимо не позднее следующего дня после получения сотрудником денежных средств, крайним сроком перечисления НДФЛ с отпускных вознаграждений является последний день месяца, в котором были начислены деньги.
Как определяется
Определен даты перечисления дохода происходит следующим образом:
- при выдаче получении денежных средств в течение месяца – его последний день;
- если выплата была получена в последний день месяца, то отчетность должны быть отправлена в этот же день;
- в ситуациях, когда крайний срок перечисления сумм удержанного налога выпадает на выходной или праздник, то он смещается вперед до первого рабочего дня.
Пример перечислений
Стоит рассмотреть процедуру перечисления НДФЛ на примере. Сотрудник уходит на отдых с 27 апреля 2019 года. Соответственно, отпускное вознаграждение будет выплачено не позднее 24 апреля. Следовательно, 24 апреля НДФЛ будет удержан. Работодатель будет обязан перечислять эту сумму в федеральную налоговую службу не позднее понедельника 30 апреля.
Какие налоги, если получена компенсация за неиспользованный отпуск
При увольнении сотрудника ему начисляется компенсационная выплата за дни неиспользованного отпуска. Данная сумма облагается НДФЛ в общем порядке, однако крайним сроком перечисления подоходного налога с нее является следующий день после получения гражданином денежных средств. Если же он выпадает на выходной, то НДФЛ перечисляется не позднее ближайшего рабочего дня.
Можно ли оплатить досрочно
Действующее законодательство Российской Федерации не запрещает работодателям перечислять удержанную сумму НДФЛ с отпускных выплат досрочно до истечения отведенного срока. Процедура осуществляется без каких-либо особенностей в стандартном порядке.
Как отражается
В документации сумма удержанного налога на доходы физических лиц отражается по определенным правилам. Существует две основных формы: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В каждой из них информация о налоговом сборе указывается определенным образом.
6-НДФЛ
В форме 6-НДФЛ подоходный налог с отпускных выплат указывается следующий образом (под числами указаны номера строк в документе):
- 100 – дата получения сотрудником денежных средств;
- 110 – дата удержания НДФЛ (совпадает с предыдущим пунктом);
- 120 – срок перечисления взносов в ФНС;
- 130 – размер фактически полученной гражданином выплаты;
- 140 – размер удержанного подоходного налога.
2-НДФЛ
В форме 2-НДФЛ, которая выдается сотрудникам, отражаются все полученные им доходы, подвергающиеся налогообложению, за определенный период. Каждый тип выплат указывается под определенным кодом. Для отпускных вознаграждений используется код «2012».
Что грозит за неуплату
В случае неуплаты или же срыва сроков перечисления сумм НДФЛ в налоговую службу в отношении работодателя может быть применены меры наказания. В соответствии с 123 статьей НК РФ, при неправомерном не перечислении налога в ФНС ему назначается штраф в размере двадцати процентом от суммы.
199 статья УК РФ регламентирует мер наказания за уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Согласно ее положениям, в отношении работодателя могут быть применены следующие меры ответственности: штраф до 300 тысяч рублей, лишение свободы сроком до трех лет, арест на срок до полугода.